Was ist die E-Bilanz?

Die E-Bilanz ist die elektronische Übermittlung der Steuerbilanz (oder Handelsbilanz mit steuerlicher Überleitungsrechnung) und der steuerlichen GuV in strukturierter Form (Taxonomie/XBRL) an die Finanzverwaltung auf Grundlage von § 5b EStG.

Übermittelt die E-Bilanz einzelne Buchungen?

Nein. Übermittelt werden im Kern Kontensalden, nicht die einzelnen Buchungen. Die Zusammensetzung der Salden ergibt sich erst aus Buchungsdaten, Belegen und Auswertungen im Rahmen einer Prüfung.

Warum ist Mapping zur Taxonomie so wichtig?

Die Taxonomie ist ein standardisiertes Positionsschema. Nur wenn Konten korrekt auf Taxonomie-Positionen abgebildet sind, entsteht eine plausible, prüfbare E-Bilanz und es werden Validierungsfehler vermieden.

E-Bilanz Taxonomie: XBRL-Zuordnung per Rechner

E-Bilanz: Begriff, Taxonomie, Ansatz & Bewertung – mit Beispielen, Buchungssätzen und Übungen

Lerneinheit Steuerbilanz & Digitalisierung

Diese Lerneinheit erklärt die E-Bilanz praxisnah: von den Rechtsgrundlagen (§ 5b EStG) über Taxonomie & Mapping bis zu typischen Bilanzierungsfragen (Ansatz/Gliederung/Bewertung), Buchungssätzen, Bilanzkorrekturen und einem Komplettfall mit Zahlen inklusive E-Bilanz-Auszug.

§ 5b EStG Taxonomie Mapping Ansatz Bewertung Überleitungsrechnung XBRL/ELSTER

Inhaltsverzeichnis

Lernziele
1. Begriff und Rechtsgrundlagen
2. Einbettung in Buchführung & Bilanzierung
3. Systematik: Ansatz, Gliederung, Bewertung
4. E-Bilanz im Detail (Inhalt, Struktur, Risiken)
5. Buchungssätze – typische Fälle
6. Bilanzkorrekturen & formeller Bilanzenzusammenhang
7. Latente Steuern (Kurzüberblick)
8. Übungen (inkl. Komplettfall)
9. Checklisten (Mapping & Qualität)
10. FAQ zur E-Bilanz

Lernziele

Nach dieser Einheit können Sie:

die E-Bilanz definieren und die Rechtsgrundlagen sicher benennen,
Taxonomie, Mapping und Überleitungsrechnung in der Praxis erklären,
Bilanzierungsentscheidungen systematisch treffen (Ansatz – Gliederung – Bewertung),
typische Sachverhalte (Rückstellungen, Anzahlungen, Pfand/Kaution, Provisionen) buchen und richtig ausweisen,
Bilanzkorrekturen im ersten offenen Jahr begründen (formeller Bilanzenzusammenhang, Stornierungsgedanke),
eine einfache E-Bilanz-Struktur aus Kontensalden ableiten und plausibilisieren.

Didaktischer Fokus:

Die E-Bilanz ist kein „neues Bilanzrecht“, sondern ein standardisiertes Übermittlungs- und Strukturthema. Fachlich bleibt die Bilanzierung (HGB/EStG) der Kern; die Taxonomie zwingt „nur“ zur sauberen Gliederung und Datenqualität.

1. Begriff und Rechtsgrundlagen der E-Bilanz

1.1 Definition

Die E-Bilanz ist die elektronische Übermittlung der Steuerbilanz (bzw. Handelsbilanz mit steuerlicher Überleitungsrechnung) sowie der steuerlichen GuV an die Finanzverwaltung auf Grundlage von § 5b EStG und der hierzu veröffentlichten Taxonomien.

Übermittelt werden im Kern Kontensalden (Positionswerte), nicht die einzelnen Buchungen; die Zusammensetzung dieser Salden ist für die Finanzverwaltung nicht unmittelbar erkennbar.

Merksatz:

E-Bilanz = Bilanz/GuV fachlich richtig + Taxonomie richtig zugeordnet + technisch plausibel übermittelt.

1.2 Was ist „Taxonomie“ in der E-Bilanz?

Die Taxonomie ist ein Positionsschema (Gliederung) für:

Steuerbilanz (Aktiva/Passiva),
steuerliche GuV (Ertrags-/Aufwandspositionen),
ergänzende Berichte (z. B. Kapitalkontenentwicklung bei Personengesellschaften).

Praxisrisiko:

Taxonomie-Positionen werden in der Praxis teils wie „unbestrittenes Recht“ behandelt. Tatsächlich sind sie häufig technisch/verwaltungsseitig motiviert und müssen fachlich kritisch eingeordnet werden.

2. Einbettung in Buchführung und Bilanzierung

Kaufleute müssen zum Ende jedes Geschäftsjahres einen Jahresabschluss mit Bilanz und GuV aufstellen (§ 242 HGB).

Steuerlich erfolgt die Gewinnermittlung grundsätzlich durch Bilanzierung (Betriebsvermögensvergleich) – regelmäßig nach § 5 Abs. 1 EStG (bei Buchführungspflicht) oder § 4 Abs. 1 EStG.

Bei nicht buchführungspflichtigen Steuerpflichtigen kommt die Einnahmenüberschussrechnung nach § 4 Abs. 3 EStG in Betracht.

2.1 Buchführungstechnischer Zusammenhang

Vermögen und Schulden werden in der Eröffnungsbilanz erfasst; daraus entstehen Bestandskonten (erfolgsneutral). Erfolgswirksame Vorgänge laufen über Erfolgskonten und werden in die GuV überführt.

Einordnung:

Die E-Bilanz setzt auf diesem System auf: Sie „liest“ am Ende die Salden aus und ordnet sie strukturiert der Taxonomie zu.

3. Systematik der Bilanzierung: Ansatz, Gliederung, Bewertung

Bilanzierungsentscheidungen erfolgen in drei Schritten: Ansatz (ob), Gliederung (wo), Bewertung (mit welchem Wert).

Prüfungsschema (Klausur und Praxis):

Ansatz: Aktivierung/Passivierung? Pflicht/Wahlrecht/Verbot?
Gliederung: Bilanzposten/Unterposten (HGB) und Taxonomie-Position (E-Bilanz)?
Bewertung: Zugang/ Folgebewertung (AK/HK, Teilwert/Beizulegender Wert, Abzinsung)?

3.1 Ansatzfragen (ob in der Bilanz)

Eine Verbindlichkeit mit Rangrücktritt bleibt dem Grunde nach bestehen und ist weiterhin zu passivieren; § 5 Abs. 2a EStG regelt eine Ansatzfrage.
Rückstellungen bilden Verpflichtungen ab, die dem Grunde nach entstanden, aber der Höhe nach ungewiss sind; sie erfassen Aufwendungen der Periode ohne externen Beleg.
Bei schwebenden Geschäften sind Ansprüche grundsätzlich nicht zu bilanzieren; Ausnahmen: Erfüllungsrückstand oder Vorleistung (Rückstellung/Aktivposten).

3.2 Gliederung (wo in der Bilanz)

Rückdeckungsversicherungen zu Pensionszusagen sind als Anlagevermögen auszuweisen, nicht als Umlaufvermögen.
Steuerverbindlichkeiten werden in der Praxis teils fälschlich als Steuerrückstellungen ausgewiesen – maßgeblich ist die konkrete rechtliche Verpflichtung.
Erhaltene Anzahlungen sind als besondere Art der Verbindlichkeiten auszuweisen (Erfüllungspflicht aus schwebendem Geschäft).

3.3 Bewertung (mit welchem Wert)

Rückdeckungsversicherungsansprüche: Bewertung zu Anschaffungskosten; Obergrenze ist regelmäßig der Wert der zugehörigen Pensionsrückstellung.
Sonstige Rückstellungen mit Laufzeit ≥ 12 Monate: steuerlich Abzinsung i. d. R. mit 5,5 %, handelsrechtlich laufzeitadäquater Marktzinssatz (Durchschnitt). Differenzen können passive latente Steuern auslösen.
Korrektur fehlerhafter Rückstellungen: Stornierungsgedanke – grundsätzlich erfolgswirksam, wenn die Bildung erfolgswirksam war.

4. E-Bilanz im Detail

4.1 Inhalt und Struktur

Die E-Bilanz bildet die Struktur der Steuerbilanz- und steuerlichen GuV-Positionen ab; bei Personengesellschaften wird die Kapitalkontenentwicklung nach vorgegebener Systematik übermittelt.

Je nach Unternehmensform können zusätzliche E-Bilanzen erforderlich sein (z. B. Ergänzungs- und Sonderbilanzen bei Mitunternehmerschaften).

Praxisbeispiel: Übermittlungsvarianten

Kapitalgesellschaft: Steuerbilanz + steuerliche GuV (ggf. Überleitungsrechnung).
Personengesellschaft: Steuerbilanz + GuV + Kapitalkontenentwicklung; ggf. Sonder-/Ergänzungsbilanzen.
Atypisch stille Gesellschaft: E-Bilanz für den Betrieb der stillen Gesellschaft; ggf. Sonder-/Ergänzungsbilanzen; zusätzlich E-Bilanz des Inhabers des Handelsgewerbes (Spiegelbildbeteiligung).

4.2 Konzeptionelle Schwächen und Gefahren

Da nur Kontensalden übertragen werden, bleibt die Zusammensetzung der Salden „im Dunkeln“; zu viel Detailtiefe würde die Buchhaltung belasten, ohne zwingend Mehrwert zu erzeugen.
Teilbereiche sind rechtsgrundlagenmäßig nicht vollständig konkret; strukturelle Vorgaben beruhen teils auf Gesetzesauslegung (Bandbreite: unproblematisch bis umstritten).
Gefahr der „Verrechtlichung“ von Taxonomiepositionen in der Praxis → kritische Fachprüfung erforderlich.

4.3 Datenqualität und IT-Standards

Für doppische Buchführungsdaten gelten GoB/GoBS/GDPdU; für manuell generierte Daten (z. B. außerbilanzielle Hinzurechnungen/Kürzungen) bestehen oft keine gleichwertigen Standards. Das kann Prüfbarkeit und Datenqualität einschränken.

Empfehlung (IT & Organisation):

Dokumentieren Sie Mapping-Logik, Überleitungsrechnungen und manuelle Anpassungen (Nachvollziehbarkeit, Plausibilität, Vier-Augen-Prinzip). Das ist in Prüfungen regelmäßig wichtiger als „perfekte“ Taxonomie-Feingranularität.

5. Buchungssätze – typische Beispiele

5.1 Grundlagen der Buchungssätze

In der doppelten Buchführung werden die Konten eines Geschäftsvorfalls im Buchungssatz mit „an“ verbunden (Soll an Haben).

Ermitteln Sie schnell und einfach mit unserem kostenlosen E-Bilanz Rechner die entsprechende Zuordnung zur E-Bilanzposition (XBRL-Name). Geeignet für SKR03 und SKR04. Die entsprechende HGP-Posten in Anlehnung an die Gliederungsschemata nach § 266 u. § 275 HGB genannt.

Kontenzuordnung E-Bilanz

E-Bilanz: Leitfaden mit neuem DATEV-Kontenrahmen zur Einführung in Unternehmen von Benjamin J. Feindt,Nils Johannsen

Einkauf auf Ziel (schematisch):
Wareneingang an Verbindlichkeiten aus L&L

Zahlung einer Verbindlichkeit:
Verbindlichkeiten aus L&L an Bank

5.2 Rückstellungen (Ansatz, Bewertung, Buchung)

Bildung (z. B. Garantien):

Sonstige betriebliche Aufwendungen an Rückstellungen

Inanspruchnahme (Bruttomethode):

Primäraufwand (z.B. Material/Personal) an Bank/Verbindlichkeiten
Rückstellungen an sonstige betriebliche Erträge

Auflösung (Grund entfallen):

Rückstellungen an sonstige betriebliche Erträge

Umgliederung in Verbindlichkeit (Ungewissheit entfällt):

Rückstellungen an Verbindlichkeiten

5.3 Anzahlungen

Erhaltene Anzahlungen (erfolgsneutral):

Bank an Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen

Bei Leistungserbringung (Umbuchung auf Erlöse):

Erhaltene Anzahlungen auf Bestellungen an Umsatzerlöse

Praxisnotiz Umsatzsteuer:

Bei Anzahlungen kann Umsatzsteuer bereits bei Vereinnahmung entstehen. In der Finanzbuchhaltung ist das sauber zu trennen (Erhaltene Anzahlungen vs. USt-Verbindlichkeit). In der E-Bilanz ist die Umsatzsteuerposition ebenfalls konsistent auszuweisen.

5.4 Pfandgeld / Kaution (erfolgsneutral)

Barkautionen im Leihverhältnis (schematisch):

Einzahlung der Kaution:
Fremdgeldkonto/Bank an Ausgleichsposten (Kautionskreditoren)

Rückzahlung der Kaution:
Ausgleichsposten (Kautionskreditoren) an Fremdgeldkonto/Bank

5.5 Provisionsansprüche

Provisionsanspruch ist zu aktivieren, wenn die Anspruchsvoraussetzungen erfüllt sind (z. B. Ausführung des Geschäfts; ggf. weitere Bedingungen).

Beim Handelsvertreter (schematisch):
Forderungen aus Provisionen an Provisionserlöse

Besteht Stornorisiko, ist eine Rückstellung für Provisionsrückforderungen nach dem tatsächlichen Rückforderungsrisiko zu bilden.

Provisionsaufwand an Rückstellung für Provisionsrückforderungen

6. Bilanzkorrekturen und formeller Bilanzenzusammenhang

Fehlerhafte Bilanzansätze sind nach dem formellen Bilanzenzusammenhang grundsätzlich im ersten offenen Jahr zu korrigieren; die Korrektur ist regelmäßig erfolgswirksam, wenn der ursprüngliche Fehler erfolgswirksam war (Stornierungsgedanke).

Beispiel: Überhöhte Rückstellung aus Vorjahren

Wurde eine Rückstellung früher zu hoch gebildet und minderte dies den Gewinn, ist die Korrektur (Auflösung des Überhangs) im ersten offenen Jahr als sonstiger betrieblicher Ertrag zu buchen.

Rückstellungen an sonstige betriebliche Erträge

Abgrenzung: erfolgsneutral nur ausnahmsweise

Eine erfolgsneutrale Nachholung kommt nur in engen Fällen in Betracht (z. B. wenn ein notwendiges Wirtschaftsgut bisher vollständig fehlte und nachzuholen ist). Für typische Periodenabgrenzungen (z. B. aRAP) scheidet eine erfolgsneutrale Nachholung regelmäßig aus.

7. Latente Steuern (Kurzüberblick)

Latente Steuern ergeben sich aus Differenzen zwischen Handels- und Steuerbilanz; Erfassung/Auflösung abhängig davon, ob die zugrunde liegende Differenz erfolgswirksam oder erfolgsneutral ist.

Abzinsung von Rückstellungen (steuerlich 5,5 % vs. handelsrechtlich marktbasierter Zinssatz) → temporäre Differenzen → häufig passive latente Steuern.
Fremdwährungspositionen können je nach Bewertungsregeln Differenzen erzeugen.

Merksatz:

Latente Steuern sind ein Handelsbilanzthema (Ausweis nach HGB). In der E-Bilanz (Steuerbilanz) werden keine latenten Steuern ausgewiesen.

8. Übungen – Anregungen (inkl. Komplettfall)

8.1 Übungstypen (Kurzfälle)

Rückstellungen: Bildung/Bewertung (inkl. Abzinsung)/Auflösung einer Garantie- oder Urlaubsrückstellung; Zuordnung GuV-Posten (§ 275 HGB) und E-Bilanz-Position.
Anzahlungen: Erhalt, Bilanzausweis und spätere Umgliederung; Abbildung in der E-Bilanz (Erhaltene Anzahlungen vs. Umsatzerlöse).
Provisionsansprüche: Aktivierung, Rückstellung für Stornorisiko, Differenzen HGB/StB (ggf. latente Steuern).
Pfand/Kaution: Erfolgsneutralität prüfen; E-Bilanz-Darstellung (keine Gewinnwirkung).
Bilanzkorrekturen: fehlerhafte Rückstellung oder zu spät gebildeter RAP; Korrektur im ersten offenen Jahr nach Stornierungsgedanken.

8.2 Komplettfall (mit Zahlen): Rückstellungen, Anzahlung, Kaution, Provisionen – inkl. Bilanz- und E-Bilanz-Auszug

Sachverhalt (GmbH, Geschäftsjahr 2026):

Eröffnungsbilanz 01.01.2026: Bank 100.000 €; Eigenkapital 100.000 €.
01.07.2026: Vereinnahmung einer Mietkaution 10.000 € (erfolgsneutral).
01.11.2026: Erhaltene Anzahlung eines Kunden: 50.000 € zzgl. 19 % USt (Brutto 59.500 €).
31.12.2026: Bildung einer Garantierückstellung 12.000 € (Erwartungswert).
20.12.2026: Garantiefall: Reparaturzahlung 3.000 € zzgl. 19 % Vorsteuer (Brutto 3.570 €). Bruttomethode (Aufwand + Ertrag aus Rückstellungsauflösung).
15.12.2026: Provisionsanspruch gegenüber Versicherer/Unternehmen 20.000 € zzgl. 19 % USt (Brutto 23.800 €) entsteht.
31.12.2026: Rückstellung für Provisionsrückforderungen (Stornorisiko) 2.000 €.
Umsatzsteuer wird am Bilanzstichtag als Nettoposition (Zahllast/Erstattungsanspruch) ausgewiesen.

Aufgaben

Buchen Sie alle Geschäftsvorfälle (jeweils mit Datum).
Erstellen Sie eine Bilanz (Auszug) zum 31.12.2026.
Erstellen Sie eine GuV (Auszug) für 2026.
Leiten Sie daraus einen E-Bilanz-Auszug (Positionsmapping) ab: Welche Kontensalden gehen in welche Taxonomie-Positionen?
Benennen Sie typische Plausibilitätsprüfungen (z. B. „erhaltene Anzahlungen“ ohne korrespondierende Umsätze).

Musterlösung (Buchungssätze)

1) 01.07.2026 – Mietkaution (erfolgsneutral)

Bank                               10.000 €
    an Kautionsverbindlichkeiten              10.000 €

2) 01.11.2026 – Erhaltene Anzahlung (mit USt)

Bank                               59.500 €
    an Erhaltene Anzahlungen                   50.000 €
    an Umsatzsteuer (Verbindlichkeit)           9.500 €

3) 15.12.2026 – Provisionsanspruch entsteht (mit USt)

Forderungen aus Provisionen        23.800 €
    an Provisionserlöse                        20.000 €
    an Umsatzsteuer (Verbindlichkeit)          3.800 €

4) 20.12.2026 – Garantiefall: Zahlung (Primäraufwand) + Rückstellungsauflösung (Bruttomethode)

a) Zahlung Reparatur:
Material-/Fremdleistungsaufwand     3.000 €
Vorsteuer                              570 €
    an Bank                                     3.570 €

b) Rückstellungsauflösung (Ausgleichsposten):
Rückstellungen (Garantie)            3.000 €
    an Sonstige betriebliche Erträge           3.000 €

5) 31.12.2026 – Bildung Garantierückstellung

Sonstige betriebliche Aufwendungen  12.000 €
    an Rückstellungen (Garantie)              12.000 €

6) 31.12.2026 – Rückstellung Provisionsrückforderungen (Stornorisiko)

Provisionsaufwand                    2.000 €
    an Rückstellung Provisionsrückforderungen  2.000 €

Hinweis zur Bruttomethode:

Sie sehen den Primäraufwand (z. B. Material/Fremdleistung) in voller Höhe und den korrespondierenden Ausgleich als sonstigen betrieblichen Ertrag. Alternativ wäre eine Nettoausweislogik möglich, wenn systematisch konsistent.

Musterlösung (GuV-Auszug 2026 – vereinfacht)

Position	Betrag	Erläuterung
Provisionserlöse	20.000 €	Provisionsanspruch (netto)
Sonstige betriebliche Erträge	3.000 €	Auflösung Garantierückstellung (Bruttomethode)
Sonstige betriebliche Aufwendungen	-12.000 €	Bildung Garantierückstellung
Material-/Fremdleistungsaufwand	-3.000 €	Reparaturzahlung (netto)
Provisionsaufwand	-2.000 €	Rückstellung für Provisionsrückforderungen
Jahresüberschuss (vereinfacht)	6.000 €	Ohne Ertragsteuern

Musterlösung (Bilanz-Auszug 31.12.2026 – vereinfacht, USt netto)

Umsatzsteuer: 9.500 € + 3.800 € = 13.300 €; Vorsteuer 570 € → Zahllast netto 12.730 €.

AKTIVA	Betrag	PASSIVA	Betrag
Bank	165.930 €	Eigenkapital (100.000 + Jahresüberschuss 6.000)	106.000 €
Forderungen aus Provisionen	23.800 €	Kautionsverbindlichkeiten	10.000 €
		Erhaltene Anzahlungen	50.000 €
		Rückstellungen (Garantie)	9.000 €
		Rückstellungen (Provisionsrückforderungen)	2.000 €
		Umsatzsteuer (netto Zahllast)	12.730 €
Summe Aktiva	189.730 €	Summe Passiva	189.730 €

Wichtig für die E-Bilanz:

Die E-Bilanz „sieht“ diese Werte als Kontensalden. Ob die Salden fachlich plausibel sind (z. B. erhaltene Anzahlungen ohne Umsatzerlöse) ist ein typischer Prüf- und Plausibilitätshebel.

Musterlösung (E-Bilanz-Auszug: Mapping Konten → Taxonomie-Positionen)

Hinweis:

Die konkrete Taxonomie-Bezeichnung kann je nach Version variieren. Für Lernzwecke wird die Zuordnung in typische Taxonomie-Cluster dargestellt.

Kontengruppe / Saldo	Betrag	Typische Taxonomie-Position (Cluster)	Plausibilitäts-/Hinweis
Bank	165.930 €	Aktiva → Umlaufvermögen → Liquide Mittel	Abstimmung Bankkonto / Kontoauszüge
Forderungen aus Provisionen	23.800 €	Aktiva → Umlaufvermögen → Forderungen	Offene-Posten-Liste / Fälligkeiten
Erhaltene Anzahlungen	50.000 €	Passiva → Verbindlichkeiten → Erhaltene Anzahlungen	Anzahlungen vs. Umsätze/Leistungserbringung
Kautionsverbindlichkeiten	10.000 €	Passiva → Sonstige Verbindlichkeiten (Kautionen/Pfand)	Erfolgsneutral; keine Erlösbuchung
Rückstellungen Garantie	9.000 €	Passiva → Rückstellungen → Sonstige Rückstellungen	Schätzung, Dokumentation, Inanspruchnahmen
Rückstellungen Provisionsrückforderungen	2.000 €	Passiva → Rückstellungen → Sonstige Rückstellungen	Risikobasiert (Stornoquote/Erfahrung)
Umsatzsteuer (netto Zahllast)	12.730 €	Passiva → Verbindlichkeiten → Steuern	USt-Voranmeldungen/Abstimmung
Provisionserlöse	20.000 €	GuV → Umsatzerlöse/sonstige betriebliche Erträge (je nach Kontenrahmen)	Steuerliche GuV-Zuordnung konsistent halten
Sonstige betriebliche Erträge (Rückstellungsauflösung)	3.000 €	GuV → Sonstige betriebliche Erträge	Bruttomethode dokumentieren
Sonstige betriebliche Aufwendungen (RSt-Bildung)	12.000 €	GuV → Sonstige betriebliche Aufwendungen	Schätzung, Ansatzgrund, Bewertung

Typische Plausibilitätsprüfungen (E-Bilanz-Denke)

Anzahlungen vorhanden, aber keinerlei korrespondierende Umsätze/Bestände – fachlich prüfen (Leistungserbringung im Folgejahr?).
Rückstellungen steigen, ohne Inanspruchnahme/Begründung – Dokumentation/Schätzmodell prüfen.
Steuerpositionen (USt/KSt/GewSt) passen nicht zu Voranmeldungen/Erklärungen – Abstimmung erforderlich.
Forderungen ungewöhnlich hoch/alt – Wertberichtigungen, OPOS, Ausfallrisiken.

9. Checklisten: Mapping & Datenqualität

9.1 Mapping-Checkliste (Konten → Taxonomie)

Kontenplan finalisieren (Kontenrahmen/Individualkonten).
Konten auf Taxonomie-Positionen abbilden (Auffangpositionen vermeiden, wenn möglich).
Dokumentation: Mapping-Logik, Sonderfälle, Umgliederungen (z. B. Anzahlungen, Pfand/Kaution).
Validierungsregeln prüfen (Pflichtfelder, Summenlogik, Negativwerte).
Jährliche Taxonomie-Änderungen beobachten und Mapping anpassen.

9.2 Qualitäts-Checkliste (fachlich/organisatorisch)

Saldenabstimmung (Bank, OPOS, USt, Rückstellungen).
Überleitungsrechnung (falls Handelsbilanz als Ausgangsbasis): transparent, nachvollziehbar, prüfbar.
Manuelle Daten (außerbilanzielle Korrekturen): Begründung, Rechenweg, Freigabeprozess.
Versionierung und Freigabe (Vier-Augen-Prinzip, Sperrung nach Abgabe).

Praxisnutzen:

Gute Mapping- und Abstimmungsprozesse reduzieren Rückfragen, vermeiden Validierungsfehler und erhöhen die Prüfungssicherheit bei Betriebsprüfungen.

10. FAQ zur E-Bilanz

Übermittelt die E-Bilanz Buchungen oder Belege?

Nein. Übermittelt werden Positionswerte/Kontensalden. Buchungen und Belege sind erst im Rahmen von Nachfragen, Datenzugriffen oder Prüfungen relevant.

Was ist der Unterschied zwischen Handelsbilanz, Steuerbilanz und Überleitungsrechnung?

Die Handelsbilanz folgt primär dem HGB; die Steuerbilanz folgt dem EStG und steuerlichen Sondervorschriften. Wenn handelsrechtliche Werte als Ausgangsbasis dienen, werden steuerliche Abweichungen in einer Überleitungsrechnung dargestellt.

Warum sind Anzahlungen in der E-Bilanz besonders prüfungsanfällig?

Anzahlungen sind erfolgsneutral und müssen als Verbindlichkeit ausgewiesen werden. Hohe Anzahlungen ohne passende Leistung/Bestände sind ein typischer Plausibilitätsindikator.

Was sind typische Fehlerquellen?

falsche Gliederung (z. B. Steuerverbindlichkeiten als Rückstellungen),
unsaubere Kontierung (Auffangpositionen, Mischkonten),
fehlende Dokumentation bei Rückstellungen/außerbilanziellen Anpassungen,
inkonsistente Umsatzsteuerabstimmung.

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